Her er de vigtigste skattemæssige nedslag i regeringsgrundlaget
Ny afgørelse viser, at selskaber med interne lån kan nægtes fradrag, hvis parterne har fælles interesser.
Mange selskaber arbejder med interne lån mellem søster- og datterselskaber, især ved køb og salg af driftsselskaber. Ofte sker det med den klare forventning, at et eventuelt tab på lånet kan fradrages, når der ikke er koncernforbindelse efter de skattemæssige regler.
En ny afgørelse fra Landsskatteretten viser dog, at denne antagelse ikke nødvendigvis holder.
Selv hvor selskaberne formelt ikke er i koncern, kan tab på interne lån blive afskåret fra fradrag, hvis skattemyndighederne vurderer, at konstruktionen reelt primært er lavet for at opnå skattemæssige fordele.
Hvad kigger skattemyndighederne efter?
Skattemyndighederne ser først og fremmest på den økonomiske realitet. De vurderer, om lånet har karakter af et reelt kreditforhold, eller om det snarere er et led i en samlet model, hvor ejere og selskaber flytter værdier rundt og samtidig forsøger at opnå skattemæssige fordele.
I den konkrete sag, som Landsskatteretten afgjorde i 2025, havde to selskaber solgt aktier til et fælles datterselskab, modtaget gældsbreve, eftergivet gælden kort efter, senere fået store skattefrie udbytter og til sidst eftergivet gæld igen, da datterselskabet fik negativ egenkapital.
Landsskatteretten vurderede, at tabet på gælden ikke var et almindeligt forretningstab, men knyttede sig til den måde, hele forløbet var skruet sammen på.
Derfor blev fradrag nægtet.
Tre forhold, der øger din risiko
For selskaber betyder afgørelsen, at der er nogle klare risikofaktorer, man bør være opmærksom på ved interne lån.
- For det første er det et faresignal, hvis et datterselskab ikke afdrager på sin gæld, men alligevel kort tid efter kan udbetale udbytte til de samme ejere, der har ydet lånet.
Det kan tale for, at lånet ikke har været tænkt som et almindeligt forretningsmæssigt lån. - For det andet stiger risikoen, hvis både låntager og långiver står til at opnå skattemæssige fordele ved, at lånet ender som et tab.
Det kan for eksempel være, hvor debitor kan undgå beskatning af en gældseftergivelse, mens kreditor samtidig forventer fradrag. - For det tredje kan et tæt ejerfællesskab mellem selskaberne, hvor parterne har sammenfaldende interesser, få betydning.
Selv uden formel koncernforbindelse kan et sådant interessefællesskab være tilstrækkeligt til, at skattemyndighederne stiller skarpere spørgsmål.
Hvad bør selskaber konkret gøre?
Selskaber, der anvender interne lån i forbindelse med opkøb, finansiering og omstruktureringer, bør sikre, at lånene har klare, forretningsmæssige vilkår. Der bør være aftalt vilkår for rente, afdrag og tilbagebetaling, og der skal være realisme i, at lånet faktisk kan og skal betales tilbage.
Det er også vigtigt løbende at overveje samspillet mellem lån, gældseftergivelser og udbyttepolitik. Hvis der udbetales betydelige udbytter i en periode, hvor gælden ikke nedbringes, kan det svække argumentet om, at tabet senere er udtryk for en uforudset kreditrisiko
Endelig bør man i planlægningen indregne, hvordan et eventuelt senere tab vil se ud i et samlet forløb: Hvem har vundet hvad undervejs, og kan det opfattes sådan, at tabet i sidste ende blot er prisen for en fordelagtig skatteposition? Hvis svaret er ja, er risikoen for et nægtet fradrag markant større.
Tænk skat ind fra start – og over tid
Den nye praksis betyder, at interne lån mellem selskaber kræver større opmærksomhed end tidligere. Det er ikke længere tilstrækkeligt at konstatere, at der ikke er koncernforbindelse og så forvente fuldt fradrag ved tab.
Selskaber bør i stedet indrette deres interne finansiering, så der er tydelig forretningsmæssig begrundelse, reel kreditrisiko og sammenhæng mellem lån, udbytter og eventuelle gældseftergivelser. Ellers risikerer man, at et tab på papiret ender uden skattemæssig værdi.
Kontakt os for rådgivning om lån, gæld og udbytter mellem egne selskaber
Arbejder du med interne lån, gældseftergivelser eller udbytter mellem egne selskaber, kan den nye praksis få direkte betydning for din skat.
Grant Thornton kan hjælpe med at gennemgå dine strukturer, vurdere risikoen for nægtet tabsfradrag og tilrettelægge kommende transaktioner, så de står stærkere skattemæssigt.
Vi står klar til at hjælpe dig, før du gennemfører den næste omstrukturering eller investering.
