Når en virksomhed skal overdrages til næste generation, er skatten ofte en af de faktorer, der har størst betydning for, hvordan generationsskiftet kan gennemføres i praksis.
Et salg eller en overdragelse kan udløse en betydelig skatteregning, som kan gøre det vanskeligere at finansiere skiftet og bevare likviditeten i virksomheden. Derfor er reglerne om skattemæssig succession et centralt værktøj i mange generationsskifter.
I denne artikel gennemgår vi, hvordan skattemæssig succession – under bestemte betingelser – gør det muligt at udskyde beskatningen, så generationsskiftet kan tilrettelægges med større økonomisk fleksibilitet for både sælger og næste ejer.
Hvad er skattemæssig succession?
Skattemæssig succession ses typisk ved overdragelse af en virksomhed eller aktier i forbindelse med et generationsskifte.
Den skattemæssige succession består i, at sælgeren af en virksomhed ikke beskattes af sin avance på overdragelsestidspunktet. I stedet overtager køberen virksomhedens skattemæssige historik – herunder anskaffelsestidspunkter, anskaffelsessummer og den skat, der endnu ikke er betalt af de værdistigninger, som er opstået under sælgers ejerskab.
Beskatningen udskydes dermed, indtil køber eller en senere ejer en dag sælger virksomheden uden succession.
Eksempel på skattemæssig succession
En far overdrager sin virksomhed til sin datter med skattemæssig succession. Faren skal derfor ikke betale skat af den værdistigning, der er opstået i hans ejertid. I stedet overtager datteren farens oprindelige anskaffelsesværdi og den oparbejdede latente skatteforpligtelse.
Hvis hun senere sælger virksomheden uden succession, skal hun betale skat af både den værdistigning, der er sket i hendes egen ejertid, og den værdistigning, som hun har overtaget fra sin far.
Hvem kan bruge skattemæssig succession?
Succession er ikke mulig for alle og enhver. Grundlæggende kan succession anvendes af personer, der overdrager:
- en erhvervsvirksomhed, som de driver personligt, eller
- aktier/anparter i et selskab, der driver aktiv erhvervsvirksomhed.
Modtageren skal typisk være en del af en nærmere bestemt personkreds, for eksempel børn, børnebørn, søskende og deres efterkommere. I visse tilfælde kan også samlevere og nøglemedarbejdere bruge succession, men kun hvis specifikke krav til tilknytning, varighed og dokumentation er opfyldt.
Hvorfor er succession attraktiv i praksis?
Den største fordel ved succession er, at skatten udskydes. Det kan gøre et generationsskifte væsentligt lettere at gennemføre, fordi sælger ikke skal betale skat af sin avance på overdragelsestidspunktet.
Når skatten ikke skal betales her og nu, kan generationsskiftet ofte gennemføres uden et stort kontant udtræk af virksomhedens midler for at finansiere skatteregningen. Det gør succession til et stærkt likviditetsværktøj.
Modellen giver samtidig større fleksibilitet i finansieringen, fordi overdragelsen kan sammensættes ved hjælp af gave, gældsbrev og overtagelse af den latente skat. Dermed kan overdragelsen i højere grad tilpasses familiens økonomi og virksomhedens behov frem for at blive styret af en umiddelbar skattebetaling.
Hvilke overdragelser kan ikke foretages med succession?
Rene private aktiver og selskaber, der reelt fungerer som pengetanke med primært passiv kapitalanbringelse, kan som udgangspunkt ikke overdrages med succession. Det samme gælder overdragelser til personer, der står uden for den lovbestemte personkreds.
I de situationer må man i stedet arbejde med almindeligt salg, gave eller andre modeller, ofte kombineret med omstrukturering, hvis målet er at gøre virksomheden successions-egnet på sigt.
Har du brug for rådgivning om succession?
Selvom succession kan være en stærk løsning, er den sjældent helt lige til. For mange virksomheder kræver det forarbejde med struktur, personkreds og værdiansættelse, før reglerne kan bruges optimalt.
Hos Grant Thornton hjælper vi med at afklare, om succession overhovedet er mulig, om den er økonomisk attraktiv for familien, og hvordan den bedst tænkes ind i den samlede generationsskifteplan.
