Når virksomheder vælger at lade egne medarbejdere stå for ombygninger, indretninger eller større vedligeholdelsesarbejder, er fokus ofte på tidsplan og omkostninger. Men der er også en momsmæssig dimension, som mange overser.
Skattestyrelsen har løbende fokus på området, og virksomheder, der ikke håndterer reglerne korrekt, kan risikere efteropkrævninger af moms. Særligt byggevirksomheder, ejendomsselskaber og virksomheder med egne håndværkere bør være opmærksomme på reglerne om pålægsmoms.
Egne medarbejdere kan udløse momspligt
Pålægsmoms, også kendt som byggemoms, skal sikre, at virksomheder ikke opnår en momsmæssig fordel ved at udføre byggearbejder med egne ansatte frem for at købe ydelserne hos en ekstern leverandør.
Der kan derfor opstå pligt til at beregne og afregne moms af både arbejdsløn og materialer, når egne medarbejdere udfører nybyggeri, ombygning eller modernisering af bygninger til salg, udlejning eller eget brug.
Reglerne gælder flere virksomheder end mange tror
Det er en udbredt misforståelse, at reglerne kun har betydning for byggebranchen. Både momspligtige og momsfritagne virksomheder kan være omfattet.
Pålægsmoms kan også blive relevant ved reparations- og vedligeholdelsesarbejder, hvis arbejdet overstiger de gældende beløbsgrænser. Derfor bør virksomheder med egne tekniske medarbejdere eller håndværksfunktioner løbende vurdere, om reglerne finder anvendelse.
Pålægsmomsen skal beregnes som markedsværdien
Afgiftsgrundlaget fastsættes som udgangspunkt til arbejdets normalværdi, altså den pris virksomheden ville have betalt for at få opgaven udført af en ekstern entreprenør.
Anvendes bygningen helt eller delvist til momspligtige aktiviteter, kan den afregnede pålægsmoms efter omstændighederne fradrages efter de almindelige momsregler.
Kontrollér projekterne, før Skattestyrelsen gør det
Mange virksomheder har historisk haft begrænset fokus på reglerne om pålægsmoms. Det gør området relevant at gennemgå som led i virksomhedens momscompliance.
Særligt virksomheder, der anvender egne medarbejdere til ombygninger, indretninger eller større vedligeholdelsesprojekter, bør sikre, at eventuelle momsforpligtelser identificeres og håndteres rettidigt.
Har du brug for rådgivning?
Hos Grant Thornton hjælper vi virksomheder med at vurdere, om konkrete bygge- og renoveringsprojekter er omfattet af reglerne om pålægsmoms. Vi kan også bistå med beregning af afgiftsgrundlaget, dokumentation og håndtering af eventuelle risici ved en gennemgang fra Skattestyrelsen.
Kontakt os, hvis vi også skal hjælpe dig.
