For virksomheder, der handler med brugte varer, kan brugtmomsordningen være en attraktiv mulighed. Ordningen betyder nemlig, at momsen som udgangspunkt beregnes af fortjenesten på salget frem for af hele salgsprisen.
Det kan gøre en mærkbar forskel på bundlinjen og samtidig give bedre muligheder for at tilbyde konkurrencedygtige priser.
I denne artikel ser vi nærmere på, hvordan brugtmomsordningen fungerer i praksis, hvilke varer der kan være omfattet, og hvorfor dokumentation og regnskabsføring er afgørende for at kunne opnå fordelene ved ordningen.
Hvad er brugtmomsordningen og hvem kan gøre brug af den?
Brugtmomsordningen er en frivillig særordning for momsregistrerede virksomheder, der køber brugte varer uden fradragsberettiget moms med henblik på videresalg til privatpersoner eller virksomheder uden momsfradragsret.
Derfor anvendes ordningen typisk af autoforhandlere, antik- og kunsthandlere, auktionshuse, genbrugs- og kommissionsbutikker samt virksomheder, der handler med brugt elektronik, maskiner, smykker og ure.
Ordningen skal forhindre, at der betales moms flere gange af den samme vare. Det vil typisk være relevant, når varen er købt fra en privatperson eller fra en virksomhed, som selv har solgt varen efter brugtmomsordningen.
Når ordningen anvendes, beregnes momsen som udgangspunkt kun af virksomhedens fortjeneste. Det er denne særlige beregningsmetode, der gør ordningen interessant for virksomheder, som handler med brugte varer.
Flere typer brugte varer kan være omfattet
Brugtmomsordningen kan omfatte mange forskellige typer varer. Det gælder blandt andet møbler, tøj, elektronik, reservedele og maskiner. Efter omstændighederne kan også kunstgenstande, samlerobjekter, antikviteter, dyr og brugte biler være omfattet. For brugte biler gælder der dog særlige regler.
Som udgangspunkt anses en vare for brugt, når den har været taget i brug. I visse tilfælde kan også varer, der ikke har været anvendt, blive betragtet som brugte, hvis de tidligere har været solgt til endeligt forbrug, eksempelvis til en privatperson.
At en vare er brugt, er dog ikke i sig selv nok. Virksomheden skal også kunne dokumentere, at betingelserne for at anvende ordningen er opfyldt.
Dokumentationen er afgørende
At gøre brug af brugtmomsordningen stiller særlige krav til købsdokumentation, fakturaer og regnskabsføring. Kravene er ikke blot formelle, og hvis de ikke er opfyldt, er udgangspunktet, at der skal betales moms af hele salgsprisen.
Virksomheden skal derfor kunne dokumentere, at varen er købt uden fradragsberettiget moms.
Ved køb fra en privatperson eller en ikke-momsregistreret virksomhed skal der udarbejdes et afregningsbilag uden momsangivelse. Sælger skal samtidig bekræfte rigtigheden af oplysningerne, typisk ved underskrift.
Købes varen fra en virksomhed, som selv har anvendt brugtmomsordningen, skal dette fremgå af fakturaen.
Regnskabet skal understøtte momsbehandlingen
Virksomheden skal desuden føre særskilt regnskab for varer, der sælges efter de almindelige momsregler, og for varer, der sælges efter brugtmomsordningen.
Afhængigt af situationen kan fortjenesten opgøres efter enten den individuelle metode eller samlemetoden. Den individuelle metode anvendes typisk, når købs- og salgspris kan opgøres for den enkelte vare. Samlemetoden kan bruges, når flere varer er købt samlet til én pris, og købsprisen for den enkelte vare derfor ikke kendes.
Fælles for begge metoder er, at virksomheden skal kunne dokumentere grundlaget for momsberegningen.
Har du brug for rådgivning?
Brugtmomsordningen kan give økonomiske fordele, men kræver, at du har styr på både dokumentation og regnskab. Grant Thornton hjælper virksomheder med at afklare, om ordningen kan anvendes, og med at sikre, at momsbehandlingen og dokumentationen lever op til kravene.
Kontakt os, hvis vi også skal hjælpe dig.
