Opkræves momsen fejlagtigt, er det i dag ret let for sælger at få den tilbagebetalt fra Skattestyrelsen.
Men for køber er det en anden historie.
Køber efterlades nemlig ofte med en betydelig økonomisk risiko, der kan ende som et reelt tab, hvis leverandøren ikke samarbejder.
Køber stilles i en vanskelig situation
Hvis en sælger har anført moms på en faktura, skal sælger indbetale momsen til Skattestyrelsen – også selv om leverancen faktisk ikke er momspligtig.
Køber har derimod ingen fradragsret for moms, der er opkrævet med urette, selv om beløbet er betalt til sælger.
Sælger kan få den fejlagtigt opkrævede moms tilbagebetalt fra Skattestyrelsen, når sælger:
- tilbagekalder den oprindelige faktura og erstatter den med en korrekt faktura, eller
- udsteder en kreditnota.
Tilbagebetalingen fra Skattestyrelsen er ikke betinget af, at sælger forpligter sig til at videregive pengene til køber.
Det stiller køber i en vanskelig situation, fordi kravet mod sælger kun kan forfølges ad civilretlig vej, hvis sælger ikke kan eller vil betale. Dette kan være både tidskrævende og omkostningsfuldt for køber.
Når ny faktura eller kreditnota ikke kan udstedes
Hvis det er umuligt for sælger at udstede en ny faktura eller en kreditnota, vil Skattestyrelsen ikke stille krav om det for at tilbagebetale fejlagtigt opkrævet moms til sælger.
Det kan for eksempel være, hvis sælger ikke har udstedt en faktura i forbindelse med salget.
I sådanne situationer kan Skattestyrelsen i stedet betinge tilbagebetalingen af, at sælger forpligter sig til at videregive tilbagebetalingen til køber.
Forældelse kan afskære sælgers krav på tilbagebetaling fra Skattestyrelsen
Hvis sælger over for køber gør gældende, at købers krav på tilbagebetaling er forældet, kan sælger som udgangspunkt ikke få momsen udbetalt fra Skattestyrelsen.
Det skyldes, at sælger ellers vil opnå en ugrundet berigelse, fordi køber ikke længere kan kræve beløbet tilbage, mens sælger får momsen retur.
Kan køber kræve momsen direkte tilbage fra Skattestyrelsen?
I helt særlige tilfælde kan køber rette et krav direkte mod Skattestyrelsen, men betingelserne er snævre. Det kan være, hvis det er umuligt eller uforholdsmæssigt vanskeligt at rette krav mod sælger – for eksempel hvis sælger er gået konkurs.
Selv i disse situationer forudsætter et krav mod Skattestyrelsen, at:
- sælger faktisk har indbetalt momsen til Skattestyrelsen, og
- Skattestyrelsen ikke allerede har tilbagebetalt beløbet til sælger.
I praksis betyder det, at hvis sælger har fået momsen retur fra Skattestyrelsen, har køber ingen adgang til at rette kravet mod Skattestyrelsen og er henvist til at søge beløbet hos sælger.
Hvad kan køber gøre for at begrænse risikoen?
Med den nuværende praksis er det afgørende, at virksomheder som købere arbejder aktivt med at forebygge fejlagtigt opkrævet moms og styrker deres retsstilling, hvis fejl alligevel opstår.
Det kan blandt andet ske ved at gennemgå faktureringsprocesser, herunder:
- Styrke interne procedurer og kontroller ved modtagelse og godkendelse af leverandørfakturaer, så fejlagtigt opkrævet moms opdages så tidligt som muligt.
- Sørge for, at relevante medarbejdere er opmærksomme på, at fejlagtigt opkrævet moms i praksis kan være vanskelig at få tilbage, hvis leverandøren ikke samarbejder.
Det kan også være en fordel at indarbejde eller opdatere kontrakter, der regulerer:
- pligt til tilbagebetaling af forkert opkrævet moms
- frister for korrektion og fremsættelse af krav
- eventuel betaling af renter i forbindelse med tilbagebetaling.
Sådanne klausuler kan væsentligt styrke købers position, hvis der senere opstår uenighed.
Køber skal ændre forkert momsfradrag
Har I allerede taget fradrag for fejlagtigt opkrævet moms, skal fradraget korrigeres. Korrektionen vil som udgangspunkt medføre, at der beregnes renter efter de almindelige regler, og disse renter er som udgangspunkt ikke fradragsberettigede skattemæssigt.
Hvis der er mistanke om fejl eller uenighed med en leverandør om momsbehandlingen, er det derfor vigtigt at få en konkret vurdering i tide, så jeres handlemuligheder ikke forspildes. Særligt er det væsentligt at være opmærksom på 3-årsfristen for genoptagelse af momstilsvaret, så muligheden for korrektion ikke går tabt.
Har I brug for rådgivning?
Hos Grant Thornton oplever vi, at mange virksomheder først opdager problemstillingen med tilbagebetaling af fejlopkrævet moms, når en konkret tvist er opstået, eller når Skattestyrelsen retter henvendelse.
På det tidspunkt kan handlemulighederne være begrænsede, og derfor anbefaler vi at handle rettidigt.
Grant Thorntons momseksperter kan blandt andet hjælpe med at:
- gennemgå jeres kontrakter og faktureringsprocesser med fokus på momsrisici
- identificere og håndtere fejlagtigt opkrævet moms, herunder gå i dialog med leverandører
- vurdere jeres muligheder for ændring og genoptagelse af momstilsvaret.
Har I spørgsmål til, hvordan praksis påvirker jeres virksomhed, eller ønsker I en gennemgang af jeres virksomheds processer og kontrakter, er I velkomne til at kontakte os.
