Den 1. januar 2026 blev reglerne om foreløbige beskatningsgrundlag for ejendomsværdiskat og grundskyld udvidet.
Det betyder, at Vurderingsstyrelsen i flere situationer kan fastsætte et midlertidigt skattegrundlag, når en ejendom ændrer karakter – i stedet for at beskatningen sker på baggrund af en ældre, foreløbig vurdering.
Formålet er at undgå, at ejere – herunder virksomheder – opbygger utilsigtede restskatter i perioden fra en ændring sker, og indtil en ny (om)vurdering foreligger. Samtidig skal reglerne sikre, at beskatningen i højere grad afspejler de faktiske forhold på ejendommen.
Hvornår kan der fastsættes et foreløbigt beskatningsgrundlag?
Muligheden gælder blandt andet, når:
- En ejendom bliver ejendomsværdiskattepligtig – f.eks. hvis en grund bebygges, eller en erhvervsejendom helt eller delvist overgår til bolig.
- En ejendom træder ud af en overgangsordning og skifter kategori – f.eks. fra landbrug til ejerbolig.
- En samvurdering ændres eller ophører – så en ejendom ikke længere vurderes sammen med andre matrikler.
- Der foreligger særlige omstændigheder – f.eks. hvis en ny vurdering ikke kan udsendes rettidigt, der mangler data, eller der opstår risiko for dobbeltbeskatning.
Tidligere var det primært nyopståede ejendomme, der kunne få et foreløbigt beskatningsgrundlag. Fremover gælder muligheden også ved ændringer i eksisterende ejendomme.
Særligt relevant ved omstruktureringer og frasalg
For virksomheder med ejendomsporteføljer kan ændringer i anvendelse, udstykninger, frasalg eller ophør af samvurdering få direkte skattemæssig betydning.
Eksempelvis vil en erhvervsejendom, der helt eller delvist overgår til boligformål, fremover kunne få fastsat et foreløbigt grundlag for ejendomsværdiskat, indtil den endelige vurdering foreligger. Tilsvarende kan bortfald af en overgangsordning – f.eks. ved frasalg af landbrugsjord – udløse en ny, midlertidig beskatning efter ejendommens nye kategori og dermed ændrede skatteregler.
Ved ophør af samvurdering kan der ligeledes fastsættes et selvstændigt foreløbigt grundlag for de berørte ejendomme. Det kan påvirke både grundskyld, ejendomsværdiskat og eventuel dækningsafgift.
Tilbagevirkende kraft og økonomiske konsekvenser
De foreløbige beskatningsgrundlag fastsættes med udgangspunkt i forholdene pr. 1. januar året efter ændringen og kan få skattemæssig virkning fra 1. januar 2024, hvis det er relevant. Det betyder, at tidligere års skatteopkrævninger kan blive genberegnet.
Grundlaget er ikke bindende. Ejeren kan anmode om ændring ved henvendelse til Skattestyrelsen. Er der flere ejere, vil den lavest ønskede værdi blive lagt til grund for alle. En lav fastsættelse kan dog medføre en større efterregulering, når den endelige vurdering foreligger.
Det foreløbige grundlag erstattes senere af en endelig vurdering, hvorefter ejendomsskatterne genberegnes. Virksomheder bør derfor være opmærksomme på potentielle likviditetseffekter og indarbejde usikkerheden i budgetter og prognoser.
Har du brug for rådgivning?
Reglerne om ejendomsvurdering og ejendomsskatter er komplekse – særligt når en ejendom ændrer anvendelse eller kategori.
Grant Thorntons skatteteam rådgiver dagligt virksomheder og privatpersoner om vurdering og beskatning af fast ejendom og hjælper med at skabe overblik over de skattemæssige og likviditetsmæssige konsekvenser. Kontakt os, hvis Grant Thorntons skatteeksperter også skal hjælpe dig.
