-
ESG-rapportering
Hos Grant Thornton rådgiver vi i bæredygtighed fra A til Z: Uanset om I har brug for sparring, hjælp til datagrundlaget eller en komplet ESG-rapport, står vores specialister klar til at rådgive.
-
Klimaregnskab
Hos Grant Thornton hjælper vi dig godt i gang – uanset om du driver en mindre virksomhed, eller om din virksomhed allerede er langt med ESG-rapportering.
-
Frivillig ESG-rapportering (VSME)
Vil din virksomhed arbejde mere strategisk med bæredygtighed og ESG – uden at være underlagt de lovpligtige CSRD-krav? Så er VSME-standarden et godt sted at starte.
-
Lovbestemt ESG-rapportering (CSRD)
CSRD stiller omfattende krav til ESG-rapportering. Alle større virksomheder i EU – og senere også visse udenlandske virksomheder med aktivitet i EU – bliver omfattet.
-
Dobbelt væsentlighedsanalyse
En dobbelt væsentlighedsanalyse viser, hvordan din virksomhed påvirker omverdenen, og hvordan omverdenen påvirker din virksomhed.
-
Bæredygtighedsstrategi
Vi hjælper jer med at skære igennem kompleksiteten og komme godt fra start. I får indsigt i krav og muligheder samt de kompetencer, den viden og de værktøjer, der skal til for at omsætte bæredygtighed til konkret praksis.


En længe ventet ændring af de danske momsregler for undervisningsydelser træder i kraft den 1. januar 2026. Fremover skal danske virksomheder m.v., der tidligere har været fritaget for moms, opkræve moms, hvis undervisningen ikke opfylder betingelserne for momsfritagelse.
Ændringen bringer de danske regler på linje med EU-praksis, hvor virksomheder allerede er forpligtet til at opkræve moms af disse ydelser. De undervisningsformer, der bliver omfattet, er bl.a.:
- Holdundervisning i legemsøvelser/fysisk træning, fx fitness, spinning, dans og yoga
- Lektiehjælp og enkeltfag
- Visse aftenskoler, når undervisningen ikke er berettiget til tilskud efter folkeoplysningsloven
Virksomheder, der i dag er omfattet af momsfritagelsen, skal derfor senest fra 1. januar 2026 opkræve moms af deres ydelser.
Hvad betyder det for virksomhederne og deres kunder?
Virksomheder, der fremover skal lægge moms på deres fakturaer, får samtidig bedre mulighed for at trække købsmoms fra på egne udgifter. De slipper også for at betale lønsumsafgift.
For virksomheder med mange momsbelagte omkostninger – fx træningsudstyr som spinningcykler, el, vand og leje af lokaler – kan ændringen derfor betyde en besparelse, fordi købsmoms kan fratrækkes, og lønsumsafgiften bortfalder.
For mindre virksomheder, fx personlige trænere uden større udgifter, ser billedet anderledes ud. De har kun begrænset købsmoms at fratrække og vil derfor i højere grad sende den ekstra omkostning videre til kunderne. Det kan føre til højere priser på undervisning.
Hvornår træder ændringen i kraft?
Ændringen træder formelt i kraft den 1. januar 2026.
Hvis det er en fordel for virksomheden at opkræve moms tidligere – eller der er andre årsager til det – kan virksomheden dog vælge at gøre det allerede nu. Det er også muligt at opkræve moms med tilbagevirkende kraft, da de danske regler ikke har været i overensstemmelse med EU-lovgivningen.
Baggrund for ændringen og fremadrettet anvendelse
Ændringen udspringer af EU-domme fra 2017. I 2022 sendte Skattestyrelsen en række omdiskuterede styresignaler i høring vedrørende moms på undervisning. Udkastene vakte stor debat, da Skattestyrelsen ønskede at indskrænke den brede danske praksis for momsfritagelse og dermed indføre moms på bl.a. fitnesshold, personlig træning og enkeltfag.
- Folkeskolen (herunder friskoler, privatskoler, efterskoler og højskoler)
- Ungdomsuddannelser (gymnasiale uddannelser, erhvervsfaglige uddannelser mv.)
- Videregående uddannelser (universitetsbacheloruddannelser,
professionsbacheloruddannelser, erhvervsakademiuddannelser, kandidatuddannelser
mv.) - Voksen- og efteruddannelser, herunder master- og diplomuddannelser samt højere forberedelseseksamen
Den danske momsfritagelse af undervisning er en implementering af en harmoniseret EU- regel. Ændringen af dansk praksis er en konsekvens af tidligere EU-domme, som har fastslået, at fritagelsen for "skole- og universitetsundervisning" alene er målrettet en bestemt type uddannelsessystem, der findes i alle medlemslande – uafhængigt af de særlige nationale forskelle.
Med andre ord har den danske praksis, der hidtil alene har været udviklet gennem administrativ praksis og ikke lovtekst, været for bred. Indskrænkningen er derfor nødvendig for at bringe Danmark i overensstemmelse med EU-retten.
Betingelser for fritagelse – præcisering
For at momsfritagelsen af undervisning kan finde anvendelse, skal følgende betingelser være opfyldt:
1. Undervisningen må ikke være specialiseret i afgrænsede emner. Ydelsen skal i sig selv medføre en overførsel af viden og færdigheder inden for en bred og varieret mængde emner.
2. Der skal ske en løbende uddybning og udvikling af denne viden og disse færdigheder hos eleverne, efterhånden som de skrider frem og specialiserer sig i forskellige dele af uddannelsessystemet.
3. Det er ikke tilstrækkeligt, at specialiseret undervisning, som udbydes af tredjemand, indgår som et led i et samlet uddannelsesforløb på en skole eller et universitet.
4. Undervisningen må ikke være af ad hoc-karakter.
5. Der må ikke være tale om aktiviteter af rent rekreativ karakter. Skattestyrelsen tolker dette som fritidsaktiviteter, der ikke har relevans for arbejdslivet – fx familieaktiviteter, motion og bevægelse, friluftsliv, musik, sang eller drama. Undtagelsen er undervisning på efterskoler og højskoler, der fortsat er fritaget.
BEMÆRK: Faglig uddannelse er fortsat fritaget for moms, men er klassificeret som kulturelle ydelser.
Hvordan kan Grant Thornton hjælpe
Har du behov for hjælp med dit momssetup eller generelt brug for rådgivning vedrørende ændringerne, er du meget klar til at række ud til vores afdeling for indirekte skatter – kontakt Grant Thorntons afdeling for Moms of afgifter her.