En længe ventet ændring af de danske momsregler for undervisningsydelser træder i kraft den 1. januar 2026. Fremover skal danske virksomheder m.v., der tidligere har været fritaget for moms, opkræve moms, hvis undervisningen ikke opfylder betingelserne for momsfritagelse.
Med ændringen af de danske regler, følger en mere EU-konform regelanvendelse, da virksomheder i andre lande allerede i høj udstrækning har pligt til at opkræve moms af disse ydelser.
De undervisningsformer, der bliver omfattet, er bl.a.:
Virksomheder, organisationer mv., der i dag er omfattet af momsfritagelsen, skal derfor senest fra 1. januar 2026 opkræve moms af deres ydelser.
Virksomheder, organisationer, selvstændige og andre typer erhversdrivende, der fremover skal lægge moms på deres fakturaer, får samtidig bedre mulighed for at trække købsmoms fra på egne udgifter. De slipper også for at betale lønsumsafgift.
For de erhvervsdrivende med mange momsbelagte omkostninger – f.eks. træningsudstyr som spinningcykler samt el, vand og leje af lokaler – kan ændringen derfor betyde en besparelse, fordi købsmoms kan fratrækkes, og lønsumsafgiften bortfalder.
For mindre erhvervsdrivende, f.eks. yogainstruktører uden større udgifter, er situationen en anden. De har kun begrænset købsmoms at fratrække og vil derfor i højere grad sende den ekstra omkostning videre til kunderne. Det kan føre til højere priser på undervisning.
Herudover skal udbydere af undervisning i form af fysisk træning, lektiehjælp, enkeltfag samt visse aftenskoler m.v. være opmærksomme på, at der umiddelbart skal afholdes udgifter til ændring af opsætning af regnskabssystemer, fakturaer og lignende.
I en pressemedddelelse fra Skatteministeriet oplyses det dog, at man vil give adgang til fradrag i indkomstskatten hos forbrugeren. Om dette bliver en realitet er for nuværende uvist.
Ændringen træder formelt i kraft den 1. januar 2026.
Hvis det af den ene eller anden årsag er en fordel for virksomheden at opkræve moms tidligere end årsskiftet, er det muligt at gøre dette allerede nu. Det er også teoretisk muligt at opkræve moms med tilbagevirkende kraft, da de danske regler ikke har været i overensstemmelse med EU-lovgivningen
Ændringen udspringer af EU-domme fra 2017. I 2022 sendte Skattestyrelsen en række omdiskuterede styresignaler i høring vedrørende moms på undervisning. Udkastene vakte stor debat, da Skattestyrelsen ønskede at indskrænke den brede danske praksis for momsfritagelse og dermed indføre moms på bl.a. fitnesshold, personlig træning og enkeltfag.
Den danske momsfritagelse af undervisning er en implementering af en harmoniseret EU- regel. Ændringen af dansk praksis er en konsekvens af tidligere EU-domme, som har fastslået, at fritagelsen for skole- og universitetsundervisning alene er målrettet en bestemt type uddannelsessystem, der findes i alle medlemslande – uafhængigt af de særlige nationale forskelle.
Med andre ord har den danske praksis, der hidtil alene har været udviklet gennem administrativ praksis og ikke lovtekst, været for bred. Indskrænkningen er derfor nødvendig for at bringe Danmark i overensstemmelse med EU-retten.
For at momsfritagelsen af undervisning kan finde anvendelse, skal følgende betingelser være opfyldt:
BEMÆRK: Faglig uddannelse er fortsat fritaget for moms, men er klassificeret som kulturelle ydelser.
Har du behov for hjælp med dit momssetup eller generelt brug for rådgivning vedrørende ændringerne, er du meget velkommen til at række ud til vores afdeling for indirekte skatter:
Kontakt seniorkonsulent Rebekka Hansen: Rebekka.Hansen@dk.gt.com
Kontakt Partner & Head of Indirect Tax Linda-Sophia Danielsen: Linda.Danielsen@dk.gt.com
Du kan også kontakte os via formularen her: Moms og afgifter.
