Mange virksomheder leaser biler, maskiner og andet udstyr for at bevare fleksibilitet og likviditet.
Men leasingaftaler har også skattemæssige konsekvenser, som ofte bliver overset. Især førstegangsydelsen kan få betydning for både fradrag, likviditet og risiko for efterfølgende korrektioner.
Hvis førstegangsydelsen behandles forkert, kan virksomheden enten fradrage for meget og risikere ekstra skattebetaling senere – eller fradrage for lidt og dermed betale mere i skat end nødvendigt.
Forskellen på nye og brugte leasingaktiver
Den skattemæssige behandling afhænger først og fremmest af, om leasingaftalen vedrører et nyt eller et brugt aktiv.
Ved leasing af fabriksnye aktiver, som firmabiler, produktionsmaskiner eller IT-udstyr, sker der typisk et markant værditab ved ibrugtagning. En høj førstegangsydelse kan derfor ofte fradrages fuldt ud i det første leasingår.
Som virksomhed kan man derved opnå et hurtigere skattemæssigt fradrag og større likviditet.
Når førstegangsydelsen skal fordeles
Er førstegangsydelsen usædvanligt høj, eller er leasingaftalen individuelt forhandlet, kan en del af betalingen reelt være forudbetaling af fremtidige leasingydelser. I så fald skal denne del fordeles over leasingperioden.
Det samme gælder ved særlige leasingstrukturer, som for eksempel knækleasing, hvor de største ydelser ligger tidligt i perioden. Hvis virksomheden i disse situationer fradrager hele førstegangsydelsen straks, kan det føre til efterfølgende skattemæssige korrektioner og ekstra betaling.
Ved leasing af brugte aktiver er udgangspunktet, at førstegangsydelsen ikke dækker en reel værdinedgang. Her skal ydelsen som hovedregel fordeles over leasingperioden.
Samtidig ser vi også virksomheder, der automatisk periodiserer førstegangsydelser – også i situationer, hvor et straksfradrag faktisk kunne være muligt. Det kan betyde, at virksomheden unødigt udskyder fradrag og binder likviditet.
En konkret vurdering kan betale sig
Især ved større leasingaftaler kan forskellen være betydelig.
En korrekt vurdering af førstegangsydelsen kan sikre det rette fradrag, reducere risikoen for efterfølgende korrektioner og give virksomheden bedre overblik over skat og likviditet.
Ønsker du en vurdering af den skattemæssige behandling af førstegangsydelser ved leasing, kan vores skatteteam hjælpe dig med rådgivning tilpasset din virksomhed.
