-
Cookies
Her kan du finde information om, hvordan Grant Thornton håndterer cookies.
-
Databehandling
Læs mere om Grant Thorntons rolle som hhv. databehandler og dataansvarlig. Find også en oversigt over vores databehandlere og underdatabehandlere.
-
Gennemsigtighedsrapport
Læs Grant Thorntons gennemsigtighedsrapport 2022.
-
Privatlivspolitik
Her finder du information om, hvordan Grant Thornton behandler dine private data.
-
Whistleblowerpolitik
Læs Grant Thorntons whistleblowerpolitik her.
-
Bogføring
Vi kan hjælpe jer med jeres bogføringsbehov uanset om det er manuelt eller digitalt. Derudover kan du også outsource hele din bogføring til os, så sørger vi for at dine regnskabstal altid er opdaterede.
-
CFO Service
Grant Thornton tilbyder interim ressourcer, outsourcing og bogføring som fleksibel støtte til økonomifunktionen. Løsningerne dækker alt fra spidsbelastninger og midlertidig ressourcedækning til digitalisering, procesoptimering og styrket finansiel rapportering. Med CFO Service får virksomheder adgang til eksperter og kapacitet på alle niveauer – fra controllere og bogholdere til økonomichefer.
-
Corporate Finance
Vi tilbyder strategisk og finansiel rådgivning omkring køb og salg af virksomheder, børsnoteringer og kapitalrejsninger med fokus på små og mellemstore virksomheder.
-
Digitalisering
Vi kan hjælpe dig med at digitalisere dine administrative arbejdsgange og give dine medarbejdere en lettere hverdag. Læs mere om vores ydelser her.
-
ESG og Bæredygtighed
ESG og Bæredygtighed
-
IT-revision & Rådgivning
Vi arbejder både med at verificere og attestere serviceleverandørers it-systemer, hvad enten det gælder ISO 27001, ISO 27002, ISO 27701, GDPR, NIS2 i ISAE 3402 eller ISAE 3000 erklæringer, eller SOC1, SOC2 , ligesom vi arbejder med rådgivning for vores kunder, der ønsker at implementere disse standarder.
-
Moms & Afgifter
Grant Thornton kan hjælpe dig med at få overblik over reglerne for momsen og de afgifter, der skal betales i din branche. Vi har styr på reglerne og kan sætte det korrekt op i jeres økonomisystem.
-
Revision & Regnskab
Vi håndterer både små og store regnskabs- og revisionsopgaver og er optaget af at sikre, at du får det bedste overblik over din økonomiske situation.
-
Skat
Vi giver dig skatterådgivning, der er til at forstå og sørger for at skatten ikke bliver højere, end den skal være. Derudover kan vi rådgive dig om de skattetekniske konsekvenser, som f.eks. ejerskifte, generationsskifte eller investeringer kan give dig og din virksomhed.
-
Transaction Advisory Services
Transaction Advisory Services
-
Økonomisk rådgivning
Grant Thornton har stor erfaring med økonomisk rådgivning og udvikling af virksomheder.
-
Construction
Læs mere om vores ydelser indenfor Construction
-
Energy & Resources
Læs mere om vores ydelser indenfor Energy & Resources
-
Real Estate
Læs mere om vores rådgivning og ydelser inden for Real Estate
-
Shipping & Transportation
Læs mere om vores ydelser og rådgivning inden for Shipping & Transportation
-
Teknologi, kommunikation, medier og underholdning
Læs mere om vores ydelser indenfor teknologi, kommunikation, medier og underholdning.

Med fokus på aktieselskaber, anpartsselskaber og iværksætterselskaber ser vi på, hvem der kan blive omfattet af reglerne for ulovlige kapitalejerlån, hvordan situationen opstår samt konsekvenserne heraf. Vi vil fokusere på de hyppigst forekommende situationer, nemlig mellem selskaber og personer.
Den omfattede personkreds
For at blive omfattet af reglerne for ulovlige kapitalejerlån, så skal låntager have en vis tilknytning til selskabet. Det kan for eksempel være selskabets kapitalejere, direktør eller bestyrelse. Foruden de personer, der har en direkte tilknytning til selskabet som enten ejer eller ledelsesmedlem, så omfattes disse personers nærtstående også. For at være nærtstående, skal man enten være ægtefælle, have slægtskab i ret op (forældre, bedsteforældre) – eller nedstigende (børn, børnebørn mv.) linje, eller på anden vis være ejeres eller ledelsesmedlemmers særligt nærtstående.
Hvordan opstår et ulovligt kapitalejerlån – hvad gør det ulovligt?
Det er som udgangspunkt ikke ulovligt at låne penge fra selskabet til dets ejere eller ledelse ifølge selskabsloven. Men der er opsat nogle klare betingelser som skal være opfyldt, førend det er lovligt. De er følgende:
- Lånet skal kunne rummes inden for selskabets frie reserver
- Lånet skal ydes på sædvanlige markedsvilkår
- Beslutningen om lån skal enten træffes af generalforsamlingen eller af selskabets centrale ledelsesorgan efter bemyndigelse fra generalforsamlingen. Lånet må ikke udgøre et større beløb, end der er foreslået eller tiltrådt af selskabets centrale ledelsesorgan.
- Beslutningen om selskabets udlån kan først træffes efter aflæggelsen af selskabets første årsrapport
Hvis ikke alle fire betingelser er opfyldt, vil lånet være ulovligt.
Problemet ved et lovligt kapitalejerlån er, at selskabsloven giver mulighed for det, men den skattemæssige behandling af lånet er væsentlig anderledes. Skattemæssigt anses lånet for værende enten løn eller udbytte. Altså vil et lån, der er lovligt i forhold til selskabsloven, skulle beskattes som enten løn eller udbytte – og samtidig betales tilbage til selskabet.
Det skal dog bemærkes at personkredsen for den stramme skattemæssige behandling alene omfatter hovedaktionærer, der har bestemmende indflydelse over selskabet. I vurderingen af om personen har bestemmende indflydelse, tillægges nærtståendes indflydelse. På baggrund af den skattemæssige behandling af et kapitalejerlån, vurderes det meget lidt sandsynligt at et lovligt kapitalejerlån optages.
Altså opstår ulovlige kapitalejerlån hvis ikke alle fire punkter er opfyldt. Med den skattemæssige konsekvens i baghovedet vil sådanne lån typisk ske ved en fejl, eller hvis man ikke har været gjort opmærksom på konsekvensen.
Det er derfor altid vigtigt at spørge din revisor til råds inden du foretager overførsler mellem selskabets konto og din egen private konto, der ikke har karakter af udbytte eller løn.
Hvad gør man, hvis man er kommet til at optage et ulovligt kapitalejerlån?
Når et kapitalejerlån ikke opfylder de fire ovenstående punkter, så stiller selskabsloven krav om at lånet tilbagebetales straks. Der gives i praksis en frist på seks uger til at tilbagebetale lånet, påløbne renter samt indsende dokumentation til erhvervsstyrelsen for at lånet med dertilhørende renter, er afviklet. Lånet skal pt. forrentes med 10,05 % og varierer med Nationalbankens udlånsrente.
Når man bliver bevidst om at man er kommet til at optage et ulovligt kapitalejerlån i sit selskab, er det vigtigt at man ikke panikker og straks tilbagefører pengene til selskabet. Det er muligt at undgå dobbeltbeskatning, hvis det ulovlige lån enten udbetales som løn til kapitalejeren eller hvis fordringen udloddes som udbytte. Det er dog ikke muligt at disponere anderledes, når pengene først er tilbagebetalt til selskabet.
Har du brug for hjælp?
Er du i tvivl om hvorvidt en påtænkt disposition kan blive omfattet af reglerne for kapitalejerlån, eller har du et ulovligt kapitalejerlån og ønsker rådgivning i forbindelse hermed, så tøv ikke med at kontakte os. Hos Grant Thornton er vi eksperter i Økonomisk Rådgivning og Skat, så vi kender til alle de relevante forhold og tidsfrister, der skal overholdes.