Energiafgifterne forhøjes gradvist
Der betales afgift af el, olie, gas og kul (energiafgifter), der forbruges her i landet.Momsregistrerede virksomheder kan som udgangspunkt få godtgjort en del af energiafgifterne, og skal selv beregne det godtgørelsesberettigede beløb.
Forhøjelse af energiafgifter
Som led i Forårspakke 2.0 (Skattereformen) sker der i perioden 2010 - 2015 en gradvis forhøjelse af energiafgifterne.
El-afgiften er forhøjet med 5 % med virkning fra den 1. januar 2010 og den forhøjes med yderligere 6 øre/kWh med virkning fra den 1. januar 2011 (svarende til ca. 11 %).
Mineralolieafgiften, gasafgiften og kulafgiften er forhøjet med 15 % med virkning fra den 1. januar 2010.
Der foretages desuden en årlig indeksering af energiafgifterne på 1,8 %.
Godtgørelse af energiafgifter
Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort en del af energiafgifterne til såkaldte procesformål på følgende generelle betingelser:
- Energien skal være forbrugt af virksomheden
- Momsen på energiforbruget skal være fradragsberettiget
- Energien må ikke være anvendt til motorbrændstof
- Energien må som hovedregel ikke være anvendt til varme, varmt vand og air condition.
Liberale erhverv kan ikke få godtgjort el-afgift. Det gælder f.eks. advokater, mæglere og revisorer.
Samtidig med den gradvise forhøjelse af energiafgifterne sker der en reduktion i de momsregistrerede virksomheders godtgørelse af energiafgifter.
El-afgift
El-afgiften for forbrug af elektricitet til andet end varme for perioden 2010 - 2015 fremgår af nedenstående skema:
| 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ||
| Energiafgift | øre/kWh | 61,3 | 62,4 | 63,5 | 64,7 | 65,8 | 67 |
| Elsparebidrag | øre/kWh | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 |
| Eldistributionsbidrag | øre/kWh | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 |
| Tillægsafgift | øre/kWh | 0 | 6,0 | 6,1 | 6,2 | 6,3 | 6,4 |
| El-afgift i alt | øre/kWh | 65,9 | 73,0 | 74,2 | 75,5 | 76,7 | 78,0 |
| 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | ||
| Energiafgift | øre/kWh | 61,3 | 62,4 | 63,5 | 64,7 | 65,8 | 67 |
| Elsparebidrag | øre/kWh | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 |
| Eldistributionsbidrag | øre/kWh | 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,0 |
| Tillægsafgift | øre/kWh | 0 | 6,0 | 6,1 | 6,2 | 6,3 | 6,4 |
| Reduktion | øre/kWh | -1,6 | -1,6 | -1,6 | -6,2 | -6,3 | -6,4 |
| Godtgørelse i alt | øre/kWh | 63,3 | 70,4 | 71,6 | 68,3 | 69,4 | 70,6 |
Den reducerede godtgørelse af el-afgift gælder for energiforbrug i 2010 og fremefter. Virksomhederne skal selv beregne det godtgørelsesberettigede beløb, da dette ikke fremgår af forsyningsvirksomhedernes fakturaer. Godtgørelse af el-afgift for energiforbrug i 2009 skal opgøres efter de gamle regler uanset at faktureringstidspunktet er i 2010.
Vi vil anbefale, at virksomhederne ved bogføring af fakturaer fra el-forsyningsvirksomheder vedrørende energiforbrug i 2010 og fremefter ikke opdeler beløbet i el-afgiftens forskellige elementer, men derimod bogfører den samlede godtgørelsesberettigede el-afgift for hver faktura, således at den godtgørelsesberettigede el-afgift i 2010 udgør det forbrugte antal kWh ganget med 63,3 øre.
Øvrige afgifter
Mineralolieafgiften og kulafgiften varierer alt efter det enkelte produkt. Gasafgiften udgør 227 øre/normal m3 i 2010. For gas, der anvendes til motorbrændstof, udgør afgiften dog 294,5 øre/normal m3.
Med virkning fra den 1. januar 2010 er godtgørelsen af mineralolieafgift, gasafgift og kulafgift reduceret med 7,8 % og godtgørelsen reduceres med 25,7 % i 2013. Momsregistrerede virksomheder, der opfylder betingelserne for godtgørelse, har i perioden 2010 - 2015 ret til godtgørelse med følgende satser:
- 2010: 92,2 % af energiafgiften
- 2011: 92,3 % af energiafgiften
- 2012: 92,3 % af energiafgiften
- 2013: 74,3 % af energiafgiften
- 2014: 74,3 % af energiafgiften
- 2015: 74,3 % af energiafgiften
Den reducerede godtgørelse af mineralolieafgift, gasafgift og kulafgift gælder for energiforbrug i 2010 og fremefter. Virksomhederne skal selv beregne det godtgørelsesberettigede beløb og ligesom for el-afgift skal godtgørelsen for energiforbrug i 2009 opgøres efter de gamle regler.
Vil du vide mere?
Såfremt du har spørgsmål eller ønsker at vide mere om dette emne, er du meget velkommen til at kontakte:
Jacob S. Larsen
Tax Manager, cand.merc.jur
E-mail 