Generationsskifte
Denne publikation har til formål at give et overblik over de centrale skatte- og afgiftsregler ved generationsskifte af virksomheder.
Overvejelser om et generationsskifte udskydes ofte, idet det uden den rette rådgivning kan være svært at skabe sig et overblik over de forskellige generationsskiftemuligheder. En af de væsentligste årsager hertil er, at et generationsskifte omfatter stillingtagen til en række komplicerede juridiske og økonomiske problemstillinger.
I den sammenhæng nævnes skatter og afgifter ofte som en af de væsentligste problemstillinger. I det følgende vil vi se nærmere på mulighederne for at gennemføre et generationsskifte i levende live og ved død, herunder mulighederne for overdragelse med succession. Endvidere vil vi kort beskrive nogle af de situationer, hvor det forud for et generationsskifte kan være hensigtsmæssigt at ændre virksomhedens juridiske struktur. Der vil kun blive foretaget en overordnet gennemgang af reglerne.
Der kan ikke opstilles en generel tidshorisont for, hvornår et generationsskifte bør iværksættes. Dog må det som udgangspunkt anses for en fordel at gennemføre et generationsskifte i levende live. Det er endvidere vores erfaring, at et generationsskifte, der gennemføres løbende, har større sandsynlighed for at blive en succes. Det skyldes blandt andet, at et løbende generationsskifte forbedrer mulighederne for at gennemføre et generationsskifte på det ledelsesmæssige og økonomiske plan. Tidshorisonten vil herudover være afhængig af de specifikke forhold i den enkelte virksomhed. I den forbindelse har det blandt andet stor betydning, om der er behov for at ændre på virksomhedens juridiske struktur. Det er på den baggrund ikke usædvanligt, at et generationsskifte strækker sig over en periode på fem til ti år.
Der er med virkning fra den 1. januar 2008 indført nye regler i arveloven med henblik på at lette generationsskifter. Testationskompetencen er blevet udvidet væsentligt, og det er blevet muligt at testamentere en virksomhed til en arving, selvom virksomhedens værdi overstiger arvingens arvelod.
Endvidere er skattereglerne for generationsskifte i levende live og ved død med virkning fra den 1. januar 2009 blevet lempet. Kravene til en ”skattefri” overdragelse til nære medarbejdere er således blevet lempet, ligesom kravene til overdragelse af fast ejendom og aktier er blevet lempet.
Med skattereformen vedtaget i 2009 er det tidligere gældende krav om 3 års ejertid for selskabers skattefrie salg af aktier ophævet. Dermed er det blevet lettere og hurtigere at gennemføre en række ændringer i et selskabs juridiske struktur før et generationsskifte. Æn-dringerne har virkning fra og med indkomståret 2010.
Det er vores håb, at de følgende sider vil inspirere Dem til i samarbejde med Deres rådgivere at planlægge et generationsskifte af Deres virksomhed. De er naturligvis velkommen til at henvende Dem til Grant Thornton, såfremt De ønsker vores rådgivning i denne forbindelse. Grant Thornton kan, udover at tilbyde rådgivning om de skatte- og afgiftsretlige problemstillinger, tilbyde rådgivning om, hvorledes det ledelsesmæssige og økonomiske generationsskifte gennemføres bedst muligt.
Redaktionen er afsluttet marts 2010
Publikationen kan hentes her:
